Dochody z zagranicy – jaki PIT należy złożyć?

Przy dochodach z zagranicy najczęściej składa się PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Nie jest to jednak reguła dla każdej sytuacji. Najpierw ustal rezydencję podatkową, następnie sprawdź umowę z danym państwem i dopiero na tej podstawie wybierz formularz oraz metodę rozliczenia.

Dochody z zagranicy – jaki PIT złożyć?

Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym i uzyskałeś dochód za granicą, standardowym zeznaniem jest PIT-36. Dołącza się do niego formularz PIT/ZG, czyli informację o dochodach z zagranicy i podatku zapłaconym w innym państwie.

PIT/ZG nie jest samodzielnym zeznaniem. Składa się go jako załącznik do właściwego formularza, a osobny druk przygotowuje się dla każdego państwa, z którego pochodzi dochód. Wyjątkiem może być praca za granicą opodatkowana wyłącznie w Polsce, gdy wynagrodzenie wypłaca polski pracodawca. W takiej sytuacji właściwy może być PIT-37 bez PIT/ZG.

Czy musisz rozliczać dochody z zagranicy w Polsce?

Decydujące znaczenie ma rezydencja podatkowa, a nie samo miejsce wykonywania pracy ani kraj, z którego przychodzi przelew. Polski rezydent podatkowy podlega co do zasady nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, więc rozlicza w Polsce dochody krajowe i zagraniczne, z uwzględnieniem odpowiedniej umowy międzynarodowej.

Za polskiego rezydenta uznaje się osobę, która spełnia przynajmniej jeden z dwóch warunków:

• Ma w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych – na przykład rodzinę, mieszkanie, majątek albo główne powiązania zawodowe.
• Przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Nie chodzi wyłącznie o jeden nieprzerwany pobyt.
• W przypadku spełnienia warunków rezydencji w dwóch państwach stosuje się reguły zawarte w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Samo wykonywanie pracy za granicą przez większość roku nie przesądza automatycznie o utracie polskiej rezydencji.

Jeżeli jesteś nierezydentem, w Polsce rozliczasz zasadniczo tylko dochody osiągnięte na terytorium Polski, o ile obowiązek taki wynika z polskich przepisów i właściwej umowy. Ocena wymaga uwzględnienia całej sytuacji życiowej, a w razie wątpliwości także postanowień umowy z drugim państwem.

Trzeba też odróżnić zagranicznego klienta od zagranicznego miejsca pracy. Jeżeli usługę wykonujesz w Polsce dla firmy z innego kraju, sam fakt zagranicznej wypłaty nie oznacza jeszcze dochodu uzyskanego za granicą.

Jak działa metoda unikania podwójnego opodatkowania?

Polski rezydent może podlegać opodatkowaniu w Polsce i w państwie, w którym uzyskał dochód. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wskazuje, jak wyeliminować podwójne obciążenie. Metody nie wybiera podatnik – wynika ona z umowy z konkretnym państwem, a czasem z ustawy, gdy Polska nie zawarła z nim umowy.

Przykładowo, dla niektórych dochodów z Niemiec stosuje się wyłączenie z progresją, natomiast dochody z Holandii lub Stanów Zjednoczonych mogą podlegać proporcjonalnemu odliczeniu. Nie należy jednak opierać się wyłącznie na nazwie kraju. Trzeba sprawdzić aktualną umowę, jej protokoły oraz wpływ Konwencji MLI, która zmieniła sposób stosowania części umów.

Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia może mieć zastosowanie ulga abolicyjna. Jej zakres zależy od rodzaju dochodu i aktualnych przepisów. Dla wielu dochodów limit odliczenia wynosi 1360 zł, ale istnieją wyjątki, dlatego ulgę trzeba sprawdzić w odniesieniu do konkretnego źródła przychodu.

Jak przeliczyć dochód zagraniczny i wypełnić PIT/ZG?

Kwoty wykazywane w polskim zeznaniu trzeba przeliczyć na złote. Przy pracy najemnej przychód przelicza się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Jeżeli wynagrodzenie otrzymywano w kilku terminach, przeliczenia dokonuje się osobno dla każdej wypłaty.

1. Ustal, w którym państwie uzyskano dochód i czy jesteś polskim rezydentem podatkowym.
2. Zbierz informacje o każdej wypłacie, jej dacie, kwocie brutto, pobranych składkach i podatku zapłaconym za granicą.
3. Przelicz każdą kwotę na złote po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego przed dniem uzyskania przychodu. Podatek zapłacony za granicą przelicz według kursu z dnia roboczego poprzedzającego jego zapłatę.
4. Przy pracy na etacie sprawdź, czy przychód można pomniejszyć o kwotę odpowiadającą 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym pozostawałeś w stosunku pracy. Dotyczy to także sobót, niedziel, świąt i urlopu, jeżeli mieszczą się w okresie zatrudnienia.
5. Wybierz formularz główny, wpisz dochód w odpowiedniej części zeznania i dołącz PIT/ZG. Jeżeli dochody pochodziły z kilku państw, przygotuj osobny PIT/ZG dla każdego z nich.

Odliczenie 30% diety dotyczy przychodów ze stosunku pracy i nie jest tym samym co dieta wypłacana podczas krajowej delegacji. Wysokość diety wynika z rozporządzenia dotyczącego podróży służbowych. Przy nietypowych formach zatrudnienia, transporcie międzynarodowym albo oddelegowaniu trzeba sprawdzić szczególne zasady.

W PIT/ZG wskazujesz kraj, dochód oraz podatek zapłacony za granicą. W zależności od zeznania wypełnia się właściwą część formularza. Załącznik powinien odpowiadać temu samemu podatnikowi i temu samemu krajowi, którego dotyczą wykazane kwoty.

Przed wysłaniem zeznania sprawdź:

• czy każdą wypłatę przeliczono po właściwym kursie NBP,
• czy uwzględniono właściwą metodę wynikającą z umowy z danym państwem,
• czy dołączono osobny PIT/ZG dla każdego kraju i każdego właściwego zeznania,
• czy zachowano dokumenty potwierdzające wypłaty, daty uzyskania przychodu i podatek zapłacony za granicą.

Jaki formularz wybrać dla konkretnego dochodu?

Najczęstszy błąd polega na wybraniu PIT-37 tylko dlatego, że podatnik otrzymał zagraniczny dokument od pracodawcy. Przy zagranicznych dochodach, które trzeba samodzielnie wykazać i rozliczyć z zastosowaniem umowy międzynarodowej, właściwy jest zwykle PIT-36 z PIT/ZG.

PIT-37 może być właściwy, gdy dochód z pracy za granicą podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, a wynagrodzenie wypłaca polski pracodawca jako płatnik. Jeżeli natomiast zagraniczny dochód jest objęty pełnym zwolnieniem w Polsce i nie masz innych dochodów opodatkowanych według skali, złożenie zeznania może nie być potrzebne. Obowiązek powstaje jednak między innymi wtedy, gdy masz także dochody krajowe albo chcesz skorzystać z preferencyjnego rozliczenia.

Czy urząd skarbowy może otrzymać informację o zagranicznych dochodach?

Tak. Administracje podatkowe wymieniają informacje finansowe między innymi w ramach systemów CRS i DAC. Dane mogą dotyczyć rachunków, odsetek, inwestycji lub innych informacji przekazywanych przez zagraniczne instytucje i administracje.

Nie oznacza to, że każda zagraniczna wypłata automatycznie tworzy podatek w Polsce. Oznacza jednak, że dochody objęte polskim obowiązkiem podatkowym należy wykazać rzetelnie, nawet gdy podatek został już pobrany za granicą.

Najpierw ustal rezydencję, potem sprawdź umowę z państwem źródła i wynikającą z niej metodę. Dopiero na końcu wybierz formularz. W typowej sytuacji polskiego rezydenta pracującego za granicą będzie to PIT-36 z osobnym PIT/ZG dla każdego kraju, z dochodami przeliczonymi według właściwych kursów NBP.

Artykuł ma charakter informacyjny. Przy kilku państwach, zmianie rezydencji, emeryturach zagranicznych, działalności gospodarczej lub nietypowych umowach sprawdź aktualne przepisy, właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i stanowisko organów podatkowych.