VAT – do kiedy płatność podatku?
Standardowy termin płatności VAT przypada na 25. dzień miesiąca następującego po miesiącu albo kwartale, którego dotyczy rozliczenie. Przy rozliczeniu miesięcznym podatek za styczeń wpłaca się do 25 lutego, a przy rozliczeniu kwartalnym podatek za pierwszy kwartał – do 25 kwietnia.
Najważniejszy termin: 25. dzień miesiąca po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Jeżeli przypada on w sobotę, niedzielę lub święto, w standardowym rozliczeniu VAT termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Terminy płatności VAT według rodzaju rozliczenia
| Typ rozliczenia | Termin płatności |
|---|---|
| VAT miesięczny | Do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym |
| VAT kwartalny | Do 25. dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale |
| VAT OSS | Do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale |
| VAT IOSS | Do ostatniego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni |
Przy rozliczeniu kwartalnym standardowe terminy przypadają co do zasady 25 kwietnia, 25 lipca, 25 października i 25 stycznia. Z kwartalnego rozliczania VAT mogą korzystać podatnicy spełniający warunki określone w przepisach, w tym niektórzy mali podatnicy.
Co dzieje się, gdy 25. dzień wypada w dzień wolny?
W standardowym rozliczeniu VAT termin płatności przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, jeżeli 25. dzień miesiąca przypada w sobotę, niedzielę albo święto. Nie trzeba więc wykonywać przelewu w dniu wolnym, ale należy uwzględnić rzeczywisty termin po przesunięciu.
Najważniejsze zasady są następujące:
- Standardowy VAT – termin przypadający w dzień wolny przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
- Rozliczenie miesięczne – liczy się 25. dzień miesiąca po miesiącu, którego dotyczy podatek.
- Rozliczenie kwartalne – liczy się 25. dzień miesiąca po zakończeniu kwartału.
- OSS i IOSS – terminy przypadające w dni wolne nie przesuwają się na kolejny dzień roboczy.
OSS i IOSS – inne terminy płatności
Procedury VAT OSS i VAT IOSS mają własne terminy. W procedurze VAT OSS podatek za zakończony kwartał wpłaca się do ostatniego dnia miesiąca następującego po tym kwartale. W procedurze VAT IOSS płatność przypada do ostatniego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
W przypadku OSS i IOSS nie stosuje się standardowego przesunięcia terminu na najbliższy dzień roboczy. Jeżeli ostatni dzień miesiąca wypada w sobotę, niedzielę lub święto, termin pozostaje tego dnia. Procedury szczególne mają także odrębny sposób kierowania płatności, dlatego nie należy automatycznie wpłacać tego podatku na zwykły mikrorachunek podatkowy.
Jak zapłacić VAT?
Podatek wynikający ze standardowego rozliczenia VAT wpłaca się na indywidualny mikrorachunek podatkowy. Przed wykonaniem przelewu sprawdź numer rachunku, ponieważ wpłata na niewłaściwe konto może utrudnić prawidłowe rozliczenie zobowiązania.
Przy płatności przelewem za termin zapłaty uznaje się co do zasady dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika. Zlecenie przelewu w ostatnim dniu terminu może więc być prawidłowe, jeżeli tego dnia rachunek zostanie obciążony. W przypadku opóźnienia powstaje zaległość podatkowa, od której mogą być naliczane odsetki za zwłokę.
