Dywidenda – jaki PIT należy zapłacić od zysków kapitałowych?
Jeśli dywidendę wypłaca polska spółka, podatek 19% pobiera automatycznie płatnik – spółka albo dom maklerski. Takiej dywidendy nie wykazujesz w swoim rocznym PIT. Inaczej jest przy dywidendzie zagranicznej, którą co do zasady rozliczasz samodzielnie, najczęściej w PIT-38.
Dywidenda krajowa a zagraniczna – najważniejsza różnica
Dywidenda jest przychodem z kapitałów pieniężnych. Obejmuje ją zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%, potocznie nazywany podatkiem Belki. Przy wypłacie z polskiej spółki obowiązki podatkowe przejmuje płatnik. Pobiera podatek z kwoty dywidendy i przekazuje go do urzędu skarbowego.
Podatnik otrzymuje więc kwotę pomniejszoną o podatek i nie wpisuje jej do PIT-37, PIT-36 ani PIT-38. Nie otrzymuje też informacji PIT-11 dotyczącej takiej dywidendy. Sam fakt posiadania rachunku maklerskiego nie zmienia tej zasady. Decydujące znaczenie ma przede wszystkim miejsce rejestracji spółki wypłacającej dywidendę oraz to, czy działa polski płatnik.
| Źródło dywidendy | Kto pobiera podatek? | Czy składasz PIT? |
|---|---|---|
| Polska spółka | Spółka lub polski dom maklerski jako płatnik | Nie, podatek jest pobrany przy wypłacie |
| Zagraniczna spółka | Podatek może zostać pobrany za granicą, ale polski podatnik rozlicza dochód samodzielnie | Tak, najczęściej w PIT-38 |
Jak rozliczyć dywidendę z zagranicy?
Polska spółka zagraniczna nie pełni funkcji polskiego płatnika. Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym, musisz wykazać zagraniczną dywidendę, obliczyć podatek według polskich zasad i uwzględnić daninę pobraną w państwie źródła. Zastosowanie konkretnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może wpływać na zakres odliczenia.
Rozliczenie obejmuje następujące czynności:
- Ustal kwotę brutto dywidendy. Nie przyjmuj wyłącznie kwoty, która wpłynęła na rachunek po potrąceniu zagranicznego podatku u źródła. Potrzebna jest wartość przed potrąceniem.
- Przelicz dywidendę na złote. Stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, czyli co do zasady dzień otrzymania dywidendy.
- Oblicz polski podatek. Od kwoty brutto w złotych oblicza się 19% podatku.
- Uwzględnij podatek zapłacony za granicą. Podatek u źródła może pomniejszyć podatek należny w Polsce, ale tylko w granicach wynikających z przepisów i właściwej umowy międzynarodowej. Nadwyżka pobrana za granicą nie pomniejsza automatycznie polskiego zobowiązania.
- Wykazujesz dane w PIT-38. W zeznaniu podajesz przychód brutto oraz podatek zapłacony za granicą, a następnie obliczasz ewentualną dopłatę w Polsce.
Przykładowo, jeśli dywidenda po przeliczeniu wynosi 400 zł brutto, polski podatek wynosi 76 zł. Gdy za granicą pobrano podatek odpowiadający 60 zł, do zapłaty w Polsce pozostaje 16 zł, o ile odliczenie mieści się w obowiązującym limicie.
Odpowiadasz za prawidłowe rozliczenie zagranicznej dywidendy – także wtedy, gdy broker udostępnia własny raport podatkowy. Taki raport może ułatwić obliczenia, ale nie zastępuje weryfikacji zgodności z polskimi przepisami.
Stawki podatku u źródła różnią się między państwami. Jeżeli zagraniczny podatek został pobrany według stawki wyższej niż dopuszczalna w umowie, odzyskanie nadwyżki może wymagać procedury zwrotu w państwie źródła. Przy dochodach z kilku krajów odliczenie analizuje się odrębnie dla poszczególnych państw.
Na jakim formularzu rozliczyć dywidendę?
Formularz zależy od pozostałych dochodów i sposobu prowadzenia działalności. Najczęściej stosuje się:
- PIT-38 – podstawowy formularz dla inwestora rozliczającego dochody kapitałowe, w tym zagraniczne dywidendy.
- PIT-36 – gdy dywidenda zagraniczna występuje razem z dochodami rozliczanymi według skali podatkowej i przepisy wymagają użycia tego zeznania.
- PIT-36L – gdy podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym.
Dywidendy zagranicznej nie wykazuje się w PIT-37. Termin złożenia właściwego zeznania rocznego przypada co do zasady na 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W zależności od formularza i rodzaju dochodu może być potrzebny także załącznik PIT/ZG, który wskazuje państwo uzyskania przychodu.
O czym pamiętać przy rozliczeniu?
Podatek od dywidendy jest podatkiem od przychodu, a nie od dochodu pomniejszonego o wydatki. Nie odliczysz więc kosztu zakupu akcji, prowizji maklerskiej, opłat za rachunek ani kosztów przewalutowania. Stratę ze sprzedaży innych instrumentów również nie można wykorzystać do pomniejszenia podatku od otrzymanej dywidendy.
Zachowaj wyciągi z rachunku, zestawienia brokera, informacje o kwocie brutto, potwierdzenia pobrania podatku u źródła oraz dane wykorzystane do przeliczenia waluty. Przy wielu państwach, różnych stawkach albo nietypowym sposobie wypłaty dywidendy pomoc doradcy podatkowego może ograniczyć ryzyko błędnego rozliczenia.
Najprostsza zasada jest taka: polska dywidenda oznacza brak dodatkowych formalności po stronie osoby fizycznej, natomiast zagraniczna wymaga samodzielnego wykazania przychodu i rozliczenia podatku, zwykle w PIT-38.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przepisy i formularze mogą ulegać zmianom, dlatego w przypadku nietypowej sytuacji sprawdź aktualne informacje w ustawie o PIT i na stronie podatki.gov.pl albo skonsultuj się ze specjalistą.
