Ile wynosi podatek liniowy? Jaki jest jego procent?
Podatek liniowy wynosi 19% od dochodu z działalności gospodarczej, niezależnie od jego wysokości. Nie liczy się go od całego przychodu, lecz od kwoty pomniejszonej o koszty uzyskania przychodu. Przy tej formie opodatkowania nie obowiązuje kwota wolna od podatku.
Jak oblicza się podatek liniowy?
Podstawą opodatkowania jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty związane z prowadzeniem działalności. W kosztach mogą znaleźć się na przykład zakup towarów, wynajem biura, sprzęt czy wynagrodzenia pracowników, o ile spełniają warunki przewidziane w przepisach.
Uproszczony wzór wygląda następująco:
dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu
Następnie dochód mnoży się przez 19%. Przykładowo, przy dochodzie w wysokości 100 000 zł podatek przed uwzględnieniem dopuszczalnych odliczeń wynosi 19 000 zł. Kwota przychodu nie jest tym samym co dochód, dlatego przedsiębiorca osiągający 100 000 zł sprzedaży może zapłacić podatek od niższej podstawy, jeśli poniósł koszty działalności.
Podatek liniowy jest alternatywą dla skali podatkowej. Najważniejsze różnice przedstawia tabela:
| Cecha | Podatek liniowy | Skala podatkowa |
|---|---|---|
| Stawka PIT | 19% | 12% i 32% |
| Progi podatkowe | Brak progów | 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł dochodu |
| Kwota wolna | Nie obowiązuje | 30 000 zł |
| Rozliczenie roczne | PIT-36L | PIT-36 lub PIT-37, zależnie od źródła dochodu |
Kiedy podatek liniowy może się opłacać?
Sama stawka 19% nie przesądza jeszcze o korzyści. Przy niższych dochodach skala podatkowa może być korzystniejsza dzięki stawce 12%, kwocie wolnej i szerszemu dostępowi do ulg. Podatek liniowy zaczyna być częściej rozważany przy dochodach przekraczających 120 000 zł rocznie, ponieważ nadwyżka ponad ten próg na skali jest opodatkowana stawką 32%.
Nie istnieje jednak jeden uniwersalny próg opłacalności. Wynik zależy od kosztów działalności, ulg, składek, sytuacji rodzinnej oraz dochodów małżonka. Przed wyborem formy opodatkowania trzeba porównać całkowite obciążenie, a nie tylko same stawki.
Podatek liniowy oznacza też rezygnację z części preferencji dostępnych przy skali. W szczególności:
- Nie można rozliczyć dochodów z działalności liniowej wspólnie z małżonkiem.
- Nie można zastosować preferencji dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
- Nie można odliczyć ulgi na dziecko od podatku liniowego.
- Nie stosuje się kwoty wolnej ani kwoty zmniejszającej podatek do dochodów rozliczanych liniowo.
- Dochody z działalności nie łączą się dla celów opodatkowania z dochodami z etatu lub umów cywilnoprawnych.
Dochody z pracy nadal można rozliczać według zasad właściwych dla tego źródła, lecz nie sumuje się ich z dochodem z działalności opodatkowanej liniowo w jednym rozliczeniu. Działalność rozlicza się na PIT-36L, a dochody z etatu mogą wymagać osobnego zeznania.
Kto może wybrać podatek liniowy?
Z tej formy opodatkowania mogą korzystać osoby fizyczne uzyskujące dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym z udziału w określonych spółkach niebędących osobami prawnymi. Podatek liniowy może dotyczyć także dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Istotne ograniczenie dotyczy usług świadczonych na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy. Jeżeli w tym samym roku przedsiębiorca wykonuje w ramach działalności usługi odpowiadające czynnościom realizowanym wcześniej lub obecnie na etacie, może stracić prawo do podatku liniowego za cały rok. Przed wyborem tej formy trzeba więc porównać zakres obowiązków na etacie z zakresem usług świadczonych w firmie.
Podatek liniowy może być wart rozważenia, gdy przedsiębiorca:
- osiąga wysoki i stosunkowo stabilny dochód z działalności,
- ma niewiele ulg rodzinnych lub nie korzysta ze wspólnego rozliczenia,
- ponosi koszty, które może prawidłowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu,
- chce zachować stałą stawkę niezależnie od wysokości dochodu.
Jak wybrać podatek liniowy?
- Złóż oświadczenie o wyborze podatku liniowego do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
- Zachowaj termin do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód w danym roku.
- Jeżeli pierwszy przychód uzyskasz w grudniu, złóż oświadczenie do końca tego roku.
- Oświadczenie możesz złożyć w urzędzie skarbowym albo za pośrednictwem CEIDG.
Wybrana forma obowiązuje także w kolejnych latach, dopóki przedsiębiorca jej nie zmieni. Dochody z działalności rozlicza się rocznie na formularzu PIT-36L. W ciągu roku przedsiębiorca wpłaca zaliczki, zwykle do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Mali podatnicy i osoby rozpoczynające działalność mogą, po spełnieniu warunków, korzystać z zaliczek kwartalnych.
Przy wyborze trzeba uwzględnić także składkę zdrowotną. Dla przedsiębiorców opodatkowanych liniowo wynosi ona 4,9% podstawy wymiaru, z zastrzeżeniem ustawowego minimum. Jej część można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym do obowiązującego limitu.
Najkrócej: podatek liniowy to 19% od dochodu, bez kwoty wolnej i bez progów podatkowych. Zwykle zyskuje na atrakcyjności przy wysokich dochodach, ale utrata wspólnego rozliczenia i części ulg może odwrócić wynik. Ostateczną decyzję najlepiej oprzeć na porównaniu skali i podatku liniowego na własnych danych.
Artykuł nie stanowi porady inwestycyjnej lub finansowej.
