PIT 0 – do jakiej kwoty przysługuje ulga?
Ulga dla młodych, nazywana PIT-0, przysługuje do kwoty 85 528 zł rocznie. Limit dotyczy przychodu brutto, a nie dochodu, i obejmuje łącznie wszystkie kwalifikowane źródła przychodów. Z ulgi można korzystać do dnia 26. urodzin włącznie.
Limit PIT-0: 85 528 zł
Rodzaj limitu: przychód w roku podatkowym
Wiek podatnika: przed ukończeniem 26 lat
Jakie przychody wliczają się do limitu?
Limit jest roczny i wspólny dla przychodów objętych ulgą, niezależnie od liczby umów oraz płatników. Oznacza to, że trzeba zsumować na przykład wynagrodzenie z etatu i przychody z umowy zlecenia. Nie rozlicza się osobnego limitu dla każdego pracodawcy.
Ulga dla młodych obejmuje przychody uzyskane z następujących tytułów:
- umowa o pracę, w tym stosunek służbowy, spółdzielczy stosunek pracy i praca nakładcza
- umowa zlecenia zawarta z przedsiębiorcą
- praktyka absolwencka
- staż uczniowski
- zasiłek macierzyński
Przychód oznacza kwotę należną przed odliczeniem kosztów uzyskania przychodu oraz podatku. Dochód jest natomiast ustalany dopiero po pomniejszeniu przychodu o koszty. Właśnie dlatego kwoty 85 528 zł nie należy porównywać z dochodem po potrąceniach.
Przychody z umowy o dzieło, działalności gospodarczej, działalności nierejestrowanej, zasiłku chorobowego oraz kontraktów menedżerskich nie korzystają z ulgi dla młodych. W przypadku umowy zlecenia trzeba również sprawdzić, czy przychód nie jest opodatkowany ryczałtem, ponieważ takie przychody nie są objęte tym zwolnieniem.
Jeżeli łączny przychód przekroczy limit, zwolniona pozostaje kwota do 85 528 zł, a nadwyżka podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. Przykładowo przy przychodzie 90 000 zł opodatkowaniu może podlegać nadwyżka w wysokości 4 472 zł, z uwzględnieniem zasad ustalania dochodu i kosztów.
PIT-0 a kwota wolna od podatku
PIT-0 i kwota wolna od podatku to dwa różne mechanizmy. Ulga dla młodych zwalnia określone przychody z podatku do limitu 85 528 zł. Kwota wolna w wysokości 30 000 zł dotyczy dochodu opodatkowanego według skali podatkowej.
| Cecha | PIT-0 – ulga dla młodych | Kwota wolna od podatku |
|---|---|---|
| Podstawa | Przychód | Dochód |
| Limit | 85 528 zł rocznie | 30 000 zł rocznie |
| Przeznaczenie | Zwolnienie określonych przychodów osób przed ukończeniem 26 lat | Brak podatku od części dochodu opodatkowanego według skali |
Preferencje nie tworzą jednej wspólnej kwoty 115 528 zł. Najpierw stosuje się ulgę dla młodych do kwalifikowanych przychodów. Jeżeli pojawią się przychody opodatkowane, na przykład nadwyżka ponad limit albo przychody z działalności gospodarczej, przy rozliczeniu według skali może mieć zastosowanie standardowa kwota wolna.
PIT-0 nie zwalnia automatycznie ze składek ZUS. Przy umowie o pracę składki społeczne i zdrowotna są co do zasady naliczane także wtedy, gdy przychód nie podlega PIT. W przypadku umowy zlecenia o obowiązku ubezpieczeń decydują odrębne przepisy, a status studenta może mieć znaczenie dla składek.
Kiedy mimo ulgi trzeba złożyć PIT?
Jeżeli podatnik uzyskał wyłącznie przychody w całości objęte ulgą dla młodych i mieszczące się w limicie, co do zasady nie musi składać zeznania rocznego tylko z tego powodu. Zeznanie PIT-36 albo PIT-37 może być jednak wymagane w następujących sytuacjach:
- przychody przekroczyły limit 85 528 zł
- podatnik uzyskał także inne przychody podlegające opodatkowaniu, na przykład z działalności gospodarczej
- podatnik chce uzyskać zwrot nadpłaconego podatku
- podatnik chce skorzystać z dodatkowego zwrotu w ramach ulgi na dzieci
Jeżeli zeznanie jest składane z jednego z tych powodów, należy wykazać w nim także przychody objęte PIT-0, informacyjnie w części dotyczącej przychodów zwolnionych.
Osoba, która kończy 26 lat w trakcie roku, korzysta z ulgi od przychodów uzyskanych do dnia 26. urodzin włącznie. Wynagrodzenie otrzymane po tym dniu nie jest już objęte zwolnieniem, nawet jeśli dotyczy pracy wykonanej wcześniej.
Najważniejsza zasada jest prosta: 85 528 zł to roczny limit przychodu objętego PIT-0, a nie limit dochodu. Limit obejmuje łącznie wszystkie kwalifikowane umowy, natomiast składki ZUS podlegają osobnym regułom.
