Podatek od nieruchomości – do kiedy złożyć deklarację?

Osoba fizyczna składa informację IN-1 w ciągu 14 dni od wystąpienia zdarzenia, które powoduje powstanie, zmianę albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego. Osoba prawna, jednostka organizacyjna lub spółka niemająca osobowości prawnej składa deklarację DN-1 co roku do 31 stycznia. Jeżeli obowiązek powstał w trakcie roku, termin wynosi 14 dni.

Podatek od nieruchomości – terminy i formularze

Dokumenty składa się do wójta, burmistrza albo prezydenta miasta właściwego ze względu na położenie nieruchomości. Termin 31 stycznia dotyczy deklaracji składanej przez osoby prawne i podmioty traktowane na tych zasadach. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na dzień wolny od pracy, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

Kiedy osoba fizyczna składa IN-1?

Osoba fizyczna nie składa informacji IN-1 co roku, jeżeli w nieruchomości nie zaszła żadna zmiana. Formularz składa się w ciągu 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności, która powoduje powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub wpływa na wysokość podatku.

Do takich sytuacji należą w szczególności:

• nabycie gruntu, budynku, lokalu albo budowli
• uzyskanie prawa użytkowania wieczystego lub rozpoczęcie posiadania nieruchomości
• zakończenie budowy albo rozpoczęcie użytkowania budynku lub budowli przed ich ostatecznym wykończeniem
• zmiana sposobu wykorzystania nieruchomości, na przykład przeznaczenie części lokalu na działalność gospodarczą
• sprzedaż, darowizna albo inna czynność powodująca wygaśnięcie obowiązku podatkowego

Przy nabyciu nieruchomości obowiązek podatkowy co do zasady powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiło zdarzenie. Sam formularz IN-1 trzeba jednak złożyć w ciągu 14 dni od tego zdarzenia. W przypadku nowo wybudowanego budynku lub budowli obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo od 1 stycznia roku następującego po roku zakończenia budowy albo rozpoczęcia użytkowania.

Kiedy składa się deklarację DN-1?

Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej składają deklarację DN-1 do 31 stycznia każdego roku. W deklaracji wykazują nieruchomości, podstawę opodatkowania oraz obliczoną kwotę podatku. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po 31 stycznia, DN-1 składa się w ciągu 14 dni od dnia wystąpienia zdarzenia.

Ten sam termin 14 dni dotyczy korekty deklaracji. Należy ją złożyć, gdy w trakcie roku zmieniły się dane wpływające na wysokość podatku, na przykład sposób wykorzystania nieruchomości, powierzchnia albo zakres obowiązku podatkowego. Obowiązek złożenia dokumentu może istnieć także wtedy, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia.

Współwłasność z osobą prawną – ważny wyjątek

Osoba fizyczna, która jest współwłaścicielem lub współposiadaczem nieruchomości razem z osobą prawną, jednostką organizacyjną albo spółką niemającą osobowości prawnej, składa DN-1 na zasadach obowiązujących osoby prawne. Nie stosuje wtedy standardowej zasady składania IN-1 przez osobę fizyczną.

Oznacza to także coroczne składanie deklaracji oraz rozliczanie podatku według zasad właściwych dla osób prawnych. Ten wyjątek ma znaczenie między innymi przy współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną i spółkę.

Jak i gdzie złożyć dokument?

IN-1 albo DN-1 składa się do organu podatkowego właściwego dla miejsca położenia nieruchomości. Dostępne formy złożenia dokumentów to:

• osobiście w urzędzie gminy, miasta albo właściwej jednostce obsługi podatników
• pocztą, najlepiej przesyłką pozwalającą potwierdzić datę nadania
• elektronicznie przez e-Doręczenia albo kanał wskazany przez właściwy urząd
• przez ePUAP, jeżeli dany urząd i rodzaj sprawy nadal dopuszczają tę formę

Dokument elektroniczny powinien zostać podpisany podpisem kwalifikowanym, profilem zaufanym albo podpisem osobistym. Przy składaniu papierowym formularz podpisuje podatnik albo osoba uprawniona do jego reprezentowania. Do formularza mogą być potrzebne załączniki, między innymi ZIN-1, ZIN-2 lub ZIN-3 przy IN-1 oraz ZDN-1 i ZDN-2 przy DN-1.

Dla ustalenia właściwego terminu najpierw sprawdź status podatnika, następnie rodzaj formularza i datę zdarzenia dotyczącego nieruchomości. W większości przypadków wystarczy zapamiętać: IN-1 – 14 dni od zmiany, DN-1 – 31 stycznia każdego roku, a przy powstaniu obowiązku w trakcie roku – 14 dni.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. W przypadku nietypowej współwłasności lub wątpliwości dotyczących właściwego formularza skontaktuj się z organem podatkowym właściwym dla położenia nieruchomości.